Erhaltene Rabatte
Ein Unternehmer kauft Waren. Nach der fünften Bestellung erhält er einen Treuerabatt von 5 % i. H. v. 1.000,00 € netto. Die Rabatt-Gutschrift wird überwiesen.
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Preisnachlässe
Erhaltene Preisnachlässe
Unternehmer kauft Waren 10.000 € netto. Die Lieferung weist Mängel auf. Daraufhin erhält der Unternehmer einen Preisnachlass i.H.v. 10 %.
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Preisnachlässe
Erhaltene Boni
Ein Unternehmer erhält am Anfang des Folgejahres einen Bonus von 3 % des Vorjahres-Umsatzes. Er beträgt 1.500,00 € netto. Der Bonus mit den Rechnungen des Folgejahres verrechnet.
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Unentgeltliche Wertabgaben
Entnahme von Waren (19 % Umsatzsteuer)
Ein Unternehmer entnimmt aus seinem Musikgeschäft CD´s für seinen Privatgebrauch im Wert von 300,00 € brutto.
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Unentgeltliche Wertabgaben
Entnahme von Waren (7 % Umsatzsteuer)
Ein Bäcker entnimmt aus seinem Unternehmen Brot für seinen Privatverbrauch im Wert von 35 ,60 € brutto.
Tipp
Die Warenentnahmen eines Unternehmers aus seinem eigenen Unternehmen sind den Verkäufen an Kunden gleichzusetzen.
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Auflösung des Investitionsabzugsbetrages bei unterbliebener Investition
So erfassen Sie:
- Auflösung des Investitionsabzugsbetrages Ende 2010
- Zahlung der Steuernachzahlung 2011
- Zahlung der Zinsen auf die Steuernachzahlung 2011
Im Jahr 2010
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Auflösung des IAB wegen Investition (gekürzte AK < 150 €)
Ein Unternehmer kauft einen gebrauchten Drucker von einem Privatmann für 200,00 €. Für diesen Drucker wurde bereits im Jahr 2007 ein IAB von 40 % gebildet.
Nebenrechnung:
Anschaffungskosten netto 200,00 € – Investitionsabzugsbetrag 80,00 €
= gekürzte Anschaffungskosten 120,00 € -> Sofortige Betriebsausgabe
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Auflösung des IAB wegen Investition (für Kfz)
Ein Unternehm er kauft im Juni den Firmen-PKW für brutto 23.800,00 €. Für diesen PKW ist ein IAB von 40 % (=8.000,00 €) gebildet wurden. Der PKW wird linear mit einer Nutzungsdauer von sechs Jahren abgeschrieben. Ein Fahrtenbuch wird geführt. Die private Nutzung liegt unter 10 %.
Nebenrechnung:
Anschaffungskosten netto 20.000,00 € – Investitionsabzugsbetrag 8.000,00 €
= gekürzte Anschaffungskosten 12.000,00 €
Nutzungsdauer sind 3 Jahre 12.000,00 € : 6 Jahre
= Jahres-AfA 2.000,00 €
AfA im Jahr der Anschaffung 2.000,00 € x 7/12 =
Anteilige Jahres-AfA für 7 Monate 1.160,00 €
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Auflösung des IAB wegen Investition (150 € < gekürzte AK < 1.000 €)
Ein Unternehmer kauft einen Computer für netto 2.000,00 €. Für diesen Computer wurde ein IAB von 40 % (= 800,00 €) gebildet. Der Computer wird linear mit einer Nutzungsdauer von 3 Jahren abgeschrieben werden.
Nebenrechnung:
Anschafftungskosten netto 2.000,00 € – Investitionsabzugsbetrag 800,00 €
= gekürzte Anschaffungskosten 1.200,00 € -> Sammelposten bilden
Nutzungsdauer sind dann nach
§ 6 (2a) EStG 5 Jahre 1.200,00 € : 5 Jahre =
Jahres-AfA 240,00 €
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Investitionsabzugsbetrag § 7g EStG
Auflösung des IAB bei unterbliebener Investition
**Ein Unternehmer hat im Jahr 2007 einen Investionsabzugsbetrag i. H. v. 13.000,00 € gebildet. Dieser sollte für die Anschaffung eines neuen Firmen-PKWs (zu mehr als 90 % betrieblich genutzt) dienen. Den PKW hat er bis zum 31.12.2010 nicht angeschafft.
In 2011 erhält er einen berichtigten Bescheid für 2007 mit einer Steuernachzahlung i.H. v. ca 4.000,00 € und zusätzlich festgesetzte Zinsen i.H. v. ca. 560,00 €.
Nebenrechnung für die Zinsen auf die Steuernachzahlung (Gesetzesvorlage § 233a AO und § 238 AO)
Beginn des Zinslaufes:
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Investitionsabzugsbetrag nach § 7g EstG
Auflösung des IAB wegen Investition (gekürzte AK < 150 €)
**Ein Unternehmen kauft in 2010 gebrauchte Büroeinrichtung von einem Privatmann für 230,00 €.
Dafür wurde bereits im Jahr 2008 ein IAB von 40 % (=92,00 €) in Anspruch genommen.**
Nebenrechnung:
Anschaffungskosten netto 230,00 € – Investitionsabzugsbetrag 92,00 €
= gekürzte Anschaffungskosten 138,00 € -> Sofortige Betriebsausgabe
So erfassen Sie:
- Kauf der Büoeinrichtung auf Rechnung o Vorsteuer
- Gewinnerhöhende Auflösung des IAB (außerbilanziell)
- Kürzung der Anschaffungskosten
- Umbuchung von Sammelposten auf Betriebsausgabe
- Zahlung der Rechnung
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Privat genutzte Geschenke
Ein Unternehmer schenkt einem Freund eine Flasche Wein für 20,00 € brutto.
So erfassen Sie:
- Geschenk an einen Freund
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