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Unentgeltliche Wertabgabe

Verwendung von Gegenständen für private Zwecke (gemietete Telefonanlage)

Ein Unternehmer hat für monatlich 200,00 Euro netto eine Telefonanlage gemietet. Die Telefongebührenrechnungen beträgt 80,00 Euro netto. Der Unternehmer nutzt die Telefonanlage zu 10 % privat.

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Unentgeltliche Wertabgabe

Verwendung von Gegenständen für private Zwecke (gekaufte Telefonanlage)

Ein Unternehmer kauft eine Telefonanlage für netto 1.500,00 Euro am 01.05. Die Nutzungsdauer der Anlage beträgt vier Jahre. Der Unternehmer nutzt die Telefonanlage zu 10 % privat.

Nebenrechnung:

Anschaffungskosten:1.500,00 Euro : 4 Jahre=375,00 Euro (AfA jährlich)
Anteilig für 6 Monate:375,00 Euro : 12×8=2 50,00 Euro (AfA im Jahr der Anschaffung)
Privatnutzung netto:2 50,00 Euro x 10 %=2 5,00 Euro im Jahr der Anschaffung

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Unentgeltliche Wertabgaben

Unentgeltliche Erbringung einer sonstigen Leistung

Eine Schneiderin schneidert einer Freundin ein Kleid unentgeltlich. Normalerweise verlangt sie hierfür 150,00 € netto.

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Sonderabschreibung nach § 7g Abs. 5 EStG wird in Anspruch genommen

Ein Büroschrank wird am 02.12.2008 angeschafft und kostet brutto 1.190,00 €. Der Büroschrank wird zu 100 % betrieblich genutzt.

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Steuerschuldnerschaft – 13 b UStG

Leistungserbringer erbringt sonstige Leistung im Ausland

Ein deutscher Steuerberater erbringt eine umsatzsteuerliche Beratungsleistung für einen österreichischen Unternehmer für 3 .000,00 €. Der österreichische Unternehmer weist sich mit einer USt-Identifikationsnummer aus.

Tipp
In diesem Fall schuldet der Leistungsempfänger die Steuer nach § 13 b UStG.

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Steuerschuldnerschaft § 13b UStG

Leistungserbringer bucht Leistungen, für die der Empfänger die Steuer nach § 1 3b UStG schuldet

Ein Bauunternehmer (Leistungsempfänger) errichtet ein Gebäude und beauftragt einen Tischler (Leistungserbringer) zum Einbau von Fenstern und Türen. Dafür stellt er eine Rechnung in Höhe von 60.000,00 €.

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Steuerschuldnerschaft – 13 b UStG

Ein Installateuer (Leistungserbringer) schickt dem Bauunternehmer (Leistungsempfänger) für seine erbrachte Leistung eine Rechnung und gewährt 3 % Skonto auf den Rechnungsbetrag i.H.v. 3.000,00 € bei Zahlung innerhalb von 3 Tagen.

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Steuerschuldnerschaft – 13 b UStG

Leistungserbringer bucht erhaltene Anzahlungen

Für die Errichtung eines Gebäudes hat ein Bauunternehmer (Leistungsempfänger) eine Spezialfirma (Leistungserbringer) für Installationsarbeiten beauftragt. Die Spezialfirma erhält eine Anzahlung über 35.000,00 €. Die Schlussrechnung beträgt 55.000,00 €. Die Restzahlung erfolgt 2 Monate später.

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Steuerschuldnerschaft - § 13 b UStG

Leistungsempfänger verkauft Waren bei eBay

Ein deutsche Unternehmer versteigert seine Waren über eBay. Er hat sich bei eBay als gewerbliches Mitglied registriert. Er erhält von einem deutschen Unternehmer 3.500,00 € für seine Waren. Nach den erfolgreichen Auktionen bekommt der deutsche Unternehmer von eBay eine Nettorechnung über 2.000,00 €.

Steuerschuldnerschaft – 13 b UStG

Leistungsempfänger bucht Reparaturleistung

Heizung eines Bauunternehmers (Leistungsempfängers) muss repariert werden. Das beauftragte Unternehmen (Leistungserbringer) stellt eine Rechnung über 2.000,00 €. Der Leistungsempfänger darf die Vorsteuer abziehen. Der Leistungsempfänger zahlt die Rechnung sofort.

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Steuerschuldnerschaft – 13 b UStG

Leistungsempfänger bucht Leistungen für den Privatbereich

Ein Bauunternehmer (Leistungsempfänger) gibt Malerarbeiten für sein Privathaus in Auftrag. Der Maler (Leistungserbringer) stellt eine Rechnung über 4.000,00 €. Der Leistungsempfänger darf die Vorsteuer nicht abziehen. Der Bauunternehmer zahlt bar.

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Steuerschuldnerschaft – 13 b UStG

Leistungsempfänger bucht inländische Fremdleistung

Ein Bauunternehmer (Leistungsempfänger) gibt die Lieferung und Montage einer Heizungsanlage in Auftrag. Der Installateur (Leistungserbringer) stellt eine Rechnung über 20.000,00 €. Der Leistungsempfänger darf die Vorsteuer abziehen. Der Leistungsempfänger zahlt die Rechnung noch im selben Jahr.

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Steuerschuldnerschaft § 13b UStG

Leistungsempfänger bucht geleistete Anzahlung

Ein Bauunternehmer (Leistungsempfänger) beauftragt einen Subunternehmer zur Errichtung eines Schuppens. Hierfür ist eine Anzahlung von 2.000,00 € zu leisten. Der Leistungsempfänger zieht sich die Vorsteuer.

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Steuerschuldnerschaft § 13b UStG

Leistungsempfänger bucht erhaltene Skonti

Ein Installateur (Leistungserbringer) stellt an den Bauunternehmer (Leistungsempfänger) eine Rechnung über 11.000,00 € und gewährt 3 % Skonto auf den Rechnungsbetrag bei Zahlung innerhalb von 3 Tagen. Der Leistungsempfänger darf die Vorsteuer abziehen.

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Steuerschuldnerschaft § 13b UStG

Ein Bauunternehmer (Leistungsempfänger) kauft eine Klimaanlage und lässt diese installieren. Der Installateur (Leistungserbringer) stellt eine Rechnung über 35.000,00 €. Der Leistungsempfänger zieht die Vorsteuer.

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Steuerschuldnerschaft – 13 b UStG

Leistungsempfänger bucht ausländische Fremdleistung

Ein Bauunternehmer (Leistungsempfänger) gibt die Lieferung und Montage einer Heizungsanlage bei einem im Ausland ansässigen Unternehmer in Auftrag. Der ausländische Installateur (Leistungserbringer) stellt eine Rechnung über 30.000,00 €. Der Leistungsempfänger darf die Vorsteuer nicht abziehen. Der Leistungsempfänger zahlt die Rechnung noch im selben Jahr.

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Preisnachlässe

Erhaltene Skonti

Ein Unternehmer kauft für 30.000 € netto. Die Zahlung erfolgt mit Abzug von 3 % Skonto.

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