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Steuerschuldnerschaft – 13 b UStG

Leistungserbringer bucht erhaltene Anzahlungen

Für die Errichtung eines Gebäudes hat ein Bauunternehmer (Leistungsempfänger) eine Spezialfirma (Leistungserbringer) für Installationsarbeiten beauftragt. Die Spezialfirma erhält eine Anzahlung über 35.000,00 €. Die Schlussrechnung beträgt 55.000,00 €. Die Restzahlung erfolgt 2 Monate später.

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Steuerschuldnerschaft - § 13 b UStG

Leistungsempfänger verkauft Waren bei eBay

Ein deutsche Unternehmer versteigert seine Waren über eBay. Er hat sich bei eBay als gewerbliches Mitglied registriert. Er erhält von einem deutschen Unternehmer 3.500,00 € für seine Waren. Nach den erfolgreichen Auktionen bekommt der deutsche Unternehmer von eBay eine Nettorechnung über 2.000,00 €.

Steuerschuldnerschaft – 13 b UStG

Leistungsempfänger bucht Reparaturleistung

Heizung eines Bauunternehmers (Leistungsempfängers) muss repariert werden. Das beauftragte Unternehmen (Leistungserbringer) stellt eine Rechnung über 2.000,00 €. Der Leistungsempfänger darf die Vorsteuer abziehen. Der Leistungsempfänger zahlt die Rechnung sofort.

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Steuerschuldnerschaft – 13 b UStG

Leistungsempfänger bucht Leistungen für den Privatbereich

Ein Bauunternehmer (Leistungsempfänger) gibt Malerarbeiten für sein Privathaus in Auftrag. Der Maler (Leistungserbringer) stellt eine Rechnung über 4.000,00 €. Der Leistungsempfänger darf die Vorsteuer nicht abziehen. Der Bauunternehmer zahlt bar.

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Steuerschuldnerschaft – 13 b UStG

Leistungsempfänger bucht inländische Fremdleistung

Ein Bauunternehmer (Leistungsempfänger) gibt die Lieferung und Montage einer Heizungsanlage in Auftrag. Der Installateur (Leistungserbringer) stellt eine Rechnung über 20.000,00 €. Der Leistungsempfänger darf die Vorsteuer abziehen. Der Leistungsempfänger zahlt die Rechnung noch im selben Jahr.

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Steuerschuldnerschaft § 13b UStG

Leistungsempfänger bucht geleistete Anzahlung

Ein Bauunternehmer (Leistungsempfänger) beauftragt einen Subunternehmer zur Errichtung eines Schuppens. Hierfür ist eine Anzahlung von 2.000,00 € zu leisten. Der Leistungsempfänger zieht sich die Vorsteuer.

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Steuerschuldnerschaft § 13b UStG

Leistungsempfänger bucht erhaltene Skonti

Ein Installateur (Leistungserbringer) stellt an den Bauunternehmer (Leistungsempfänger) eine Rechnung über 11.000,00 € und gewährt 3 % Skonto auf den Rechnungsbetrag bei Zahlung innerhalb von 3 Tagen. Der Leistungsempfänger darf die Vorsteuer abziehen.

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Steuerschuldnerschaft § 13b UStG

Ein Bauunternehmer (Leistungsempfänger) kauft eine Klimaanlage und lässt diese installieren. Der Installateur (Leistungserbringer) stellt eine Rechnung über 35.000,00 €. Der Leistungsempfänger zieht die Vorsteuer.

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Steuerschuldnerschaft – 13 b UStG

Leistungsempfänger bucht ausländische Fremdleistung

Ein Bauunternehmer (Leistungsempfänger) gibt die Lieferung und Montage einer Heizungsanlage bei einem im Ausland ansässigen Unternehmer in Auftrag. Der ausländische Installateur (Leistungserbringer) stellt eine Rechnung über 30.000,00 €. Der Leistungsempfänger darf die Vorsteuer nicht abziehen. Der Leistungsempfänger zahlt die Rechnung noch im selben Jahr.

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Preisnachlässe

Erhaltene Skonti

Ein Unternehmer kauft für 30.000 € netto. Die Zahlung erfolgt mit Abzug von 3 % Skonto.

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Erhaltene Rabatte

Ein Unternehmer kauft Waren. Nach der fünften Bestellung erhält er einen Treuerabatt von 5 % i. H. v. 1.000,00 € netto. Die Rabatt-Gutschrift wird überwiesen.

So erfassen Sie:

Preisnachlässe

Erhaltene Preisnachlässe

Unternehmer kauft Waren 10.000 € netto. Die Lieferung weist Mängel auf. Daraufhin erhält der Unternehmer einen Preisnachlass i.H.v. 10 %.

So erfassen Sie:

Preisnachlässe

Erhaltene Boni

Ein Unternehmer erhält am Anfang des Folgejahres einen Bonus von 3 % des Vorjahres-Umsatzes. Er beträgt 1.500,00 € netto. Der Bonus mit den Rechnungen des Folgejahres verrechnet.

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Unentgeltliche Wertabgaben

Entnahme von Waren (19 % Umsatzsteuer)

Ein Unternehmer entnimmt aus seinem Musikgeschäft CD´s für seinen Privatgebrauch im Wert von 300,00 € brutto.

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Unentgeltliche Wertabgaben

Entnahme von Waren (7 % Umsatzsteuer)

Ein Bäcker entnimmt aus seinem Unternehmen Brot für seinen Privatverbrauch im Wert von 35 ,60 € brutto.

Tipp
Die Warenentnahmen eines Unternehmers aus seinem eigenen Unternehmen sind den Verkäufen an Kunden gleichzusetzen.

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Auflösung des Investitionsabzugsbetrages bei unterbliebener Investition

So erfassen Sie:

1. Auflösung des Investitionsabzugsbetrages Ende 2010
2. Zahlung der Steuernachzahlung 2011

1. Zahlung der Zinsen auf die Steuernachzahlung 2011

   Im Jahr 2010

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Auflösung des IAB wegen Investition (gekürzte AK < 150 €)

Ein Unternehmer kauft einen gebrauchten Drucker von einem Privatmann für 200,00 €. Für diesen Drucker wurde bereits im Jahr 2007 ein IAB von 40 % gebildet.

Nebenrechnung:

Anschaffungskosten netto 200,00 € – Investitionsabzugsbetrag 80,00 €
= gekürzte Anschaffungskosten 120,00 € -> Sofortige Betriebsausgabe

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